Od 2024 roku przedsiębiorcy będą mieli możliwość wyboru nowej formy rozliczania podatku dochodowego, znanej jako „kasowy PIT”. Jest to istotna zmiana, która może znacząco wpłynąć na płynność finansową firm, zwłaszcza małych i średnich przedsiębiorstw. Kasowy PIT polega na rozliczaniu podatku dochodowego w momencie faktycznego otrzymania zapłaty za sprzedane towary lub usługi, a nie w momencie wystawienia faktury. Nowe przepisy mają na celu ułatwienie zarządzania finansami i zmniejszenie ryzyka związanego z brakiem płatności od kontrahentów.
Na czym polega kasowy PIT?
Dotychczas przedsiębiorcy rozliczali podatek dochodowy według tzw. metody memoriałowej. Oznaczało to, że podatek był naliczany w momencie wystawienia faktury, niezależnie od tego, czy zapłata została faktycznie otrzymana. Taki sposób rozliczania powodował, że przedsiębiorcy musieli płacić podatek od przychodów, których jeszcze nie otrzymali, co często prowadziło do problemów z płynnością finansową.
Kasowy PIT zmienia tę zasadę, pozwalając przedsiębiorcom płacić podatek dochodowy dopiero wtedy, gdy faktycznie otrzymają zapłatę od kontrahenta. Zgodnie z nowymi przepisami, za datę powstania przychodu uznaje się dzień uregulowania należności, ale nie później niż 2 lata od dnia wystawienia faktury. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca nie otrzyma zapłaty w ciągu 2 lat, mimo wszystko będzie musiał rozpoznać przychód i zapłacić należny podatek.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Nowe przepisy dotyczą przedsiębiorców, których przychody z działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 250 000 euro. Przekroczenie tego limitu skutkuje utratą prawa do kasowego PIT od następnego roku podatkowego.
Z kasowego PIT będą mogli również skorzystać przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą. Mogą oni wybrać tę metodę rozliczania podatku niezależnie od formy opodatkowania – skali podatkowej, podatku liniowego czy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest złożenie odpowiedniego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego danego roku podatkowego lub, w przypadku nowych działalności, do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.
Kluczowe ograniczenia i wyjątki
Kasowy PIT będzie dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami, czyli transakcji pomiędzy przedsiębiorcami. Nie obejmuje on transakcji między podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jedna ze stron posiada co najmniej 5% udziałów w kapitale lub praw głosu w organach drugiej strony. Ponadto, metoda ta ma zastosowanie jedynie do momentu rozpoznania kosztów – koszty uzyskania przychodów będą potrącane w roku podatkowym, w którym zostały faktycznie uregulowane zobowiązania.
Korzyści i wyzwania związane z kasowym PIT
Ministerstwo Finansów argumentuje, że kasowy PIT pozwoli przedsiębiorcom lepiej zarządzać finansami poprzez opłacanie podatku dochodowego dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za towary lub usługi. Jednakże, przedsiębiorcy muszą być przygotowani na nowe obowiązki, takie jak ścisłe monitorowanie przychodów i kosztów oraz dokumentowanie dat płatności, co może wiązać się z dodatkowymi wyzwaniami administracyjnymi.
Podsumowanie
Kasowy PIT to nowe narzędzie, które ma na celu ułatwienie przedsiębiorcom zarządzania przepływem środków pieniężnych i poprawę płynności finansowej. Mimo że wprowadza większą elastyczność w zakresie rozliczania podatku dochodowego, wymaga również skrupulatnego prowadzenia dokumentacji i może wiązać się z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi. Warto, aby przedsiębiorcy dokładnie zapoznali się z nowymi przepisami i odpowiednio przygotowali swoje firmy do ich wprowadzenia.